生前贈与と特別受益

１、特別受益

「特別受益」とは、相続人の中に、亡くなった方から遺贈、生前贈与によって特別の利益を受けた者がいる場合に、その相続人の受けた贈与等の利益のことをいいます。

「特別受益」があったと認められるのは、相続人の中で、被相続人から遺贈を受け、または生計の資本等の贈与を受けた者があるときです。

２、生前贈与と特別受益

特別受益になり得るのは、被相続人から相続人に対する①遺贈、②死因贈与、③生前贈与の3つです（民法第９０３条１項）。

「遺贈」がすべて「特別受益」の対象となるのに対し、「生前贈与」は、そのすべてが「特別受益」に該当するわけではありません。

「特別受益」に該当するのは、以下の３つのいずれかに該当する贈与のみです。

①婚姻のための贈与
相続人が結婚をする際に、持参金や嫁入り道具などを贈与された場合

②養子縁組のための贈与
相続人が養子縁組をする際に、支度金や住居の準備費用を贈与された場合

③生計の資本としての贈与
扶養義務履行の範囲を超えた生活費、不動産・車などの購入資金、学費、開業費用などの名目で、資金の贈与を受けた場合

３、「特別受益」がある場合の持ち戻しの計算方法

◎事例：

父親が死亡

相続財産額：１億円

相続人は長女、長男、次男の3人

長女のみが２０００万円の生前贈与を受けていた

相続財産額 ：1億円＋特別受益の額 ２０００万円＝１億２０００万円

１億２０００万円÷３人＝４０００万円

４０００万円－特別受益の額 ２０００万円＝２０００万円

よって、相続分は

長女：２０００万円

長男、次男：各４０００万円