生前贈与加算後の相続税の計算

１、生前贈与加算

「生前贈与加算」とは、相続開始前の一定期間内に、被相続人から暦年課税制度による生前贈与を受けていた場合、この生前贈与財産を相続財産に持ち戻し（加算）することにより、相続税を課税する制度のことをいいます。

２０２３年の税制改正により、暦年課税方式で贈与を受けた財産を相続財産に加算する期間が「相続開始前３年間」から「７年間」に延長されました。

これまで亡くなった方から財産を取得した人は、亡くなる前３年以内に贈与を受けた財産に対して、相続税の課税対象と定められていましたが、これが７年間となります。

２、相続税の計算

◎事例

㋐父親死亡。相続財産１億円

㋑生前、２年前に一人息子に１０００万円贈与

㋒母親はすでに死亡している

㋓相続人は一人息子のみ

生前贈与加算の結果、相続税課税対象は１億円＋１０００万円＝１億１０００万円

基礎控除分＝３０００万円＋（６００万円×法定相続人の数）＝３６００万円

相続税課税遺産総額＝１億１０００万円ー３６００万円＝８４００万円

相続税早見表より相続税額は８４００万円×３０％ー７００万円＝１８２０万円

一人息子は父親から生前贈与を受けた際に、贈与税（２１０万円）を支払っているので、最終的な相続税額は１８２０万円ー２１０万円＝１６１０万円

※参考：「国税庁ＨＰ「相続税早見表」

※参考：「国税庁ＨＰ「ＮＯ.４４０８「贈与税の計算」

～関連記事～

「生前贈与加算」３年→７年に

２０２３年の税制改正により、暦年課税方式で贈与を受けた財産を相続財産に加算する期間が「相続開始前３年間」から「７年間」に延長されます。

あきやま行政書士事務所

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