相次相続控除
山梨県甲府市にある「あきやま行政書士事務所」１、相次相続控除
「相次相続控除」（そうじそうぞくこうじょ）とは、１０年以内に相次相続が発生した場合に相続税の負担が過重になるのを軽減する特例のことをいいます。
短期間に続けて相続が発生すると同一の財産に二重に相続税が課税されることになるため、相続税の負担を軽くするために、前回の相続時に課税された相続税の一定部分を今回の相続の相続税から控除するものです。
例えば、祖父から財産を相続した父が祖父の死後１０年以内に死亡した場合に、父が祖父の相続で課税された相続税の一定部分が、子供が父の相続により納付する相続税から控除されます。
※参考：「国税庁ＨＰ「NO.４１６８ 相次相続控除」
２、数次相続との違い
相次相続（そうじそうぞく）と数次相続の違いは「二次相続が起こったタイミング」です。
㋐数次相続：
相続人が第１の相続について承認するという選択をしたものの、具体的な遺産分割を行う前に亡くなってしまった場合
㋑相次相続：
一次相続の相続税申告・納付後に二次相続が発生した場合
３、「相次相続控除」適用要件
（１）被相続人（亡くなった方）の相続人
一次相続において被相続人の相続人が財産を取得。その相続人が被相続人となる二次相続において、財産を取得するのが相続人であること。
（２）一次相続から１０年以内に二次相続が発生
（３）二次相続の被相続人が一次相続で財産を取得している
（４）二次相続の被相続人が一次相続で相続税を納税
二次相続における被相続人が一次相続において相続財産を取得していても、相続税を納税していなければ、二次相続における相続人は相次相続控除を適用することはできません。
４、「相次相続控除」の控除額
相次相続控除の控除額は、一次相続で課税された相続税額を元に、１年につき１０％減額した金額を、二次相続に係る相続税額から控除をします。
◎控除額の計算式
Ａ×Ｃ÷（ＢーＡ）×Ｄ÷Ｃ×（１０ーＥ）÷１０
Ａ：一次相続の相続税額
Ｂ：一次相続の純資産価額
二次相続の被相続人が、一次相続で取得した相続財産の価額。
Ｃ：二次相続の純資産総額
二次相続で相続人や受遺者が取得した、被相続人の相続財産の総額。
Ｄ：二次相続の純資産価額
相次相続控除を適用する二次相続の相続人が取得した、相続財産の価額
Ｅ：一次相続から二次相続までの期間
１年未満の期間は切り捨て。
◎具体例
祖父が２０２２年５月５日に死亡。祖父の相続で相続税を納付していた父が２０２４年１０月１０日に死亡
Ａ（一次相続の相続税額）：２千万円
Ｂ（一次相続の純資産価額）：１億２千万円
Ｃ（二次相続の純資産総額）：８千万円
Ｄ（二次相続の純資産価額）：６千万円
Ｅ（一次相続から二次相続までの期間）：２年５カ月→２年
Ａ×Ｃ÷（ＢーＡ）×Ｄ÷Ｃ×（１０ーＥ）÷１０
＝2千万円×8千万円÷（1億2千万円ー2千万円）×6千万円÷8千万円×（10－2）÷10
＝960万円
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投稿者プロフィール
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相続、終活、墓じまい、遺言書作成、遺言執行、後見、家族信託、ペット法務、古物商許可、空き家問題、相続土地国庫帰属制度の法務局への相談、申請書作成代行
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